Emigrert eller utflyttet etter skatteavtalen?

Denne artikkelen ble først publisert hos Finansavisen.

Advokatene i Ræder Bing advokatfirma påpeker at skattekonsekvensene avhenger av om du anses som skattemessig emigrert fra Norge eller bare som skattemessig flyttet fra Norge, uten å være emigrert.

– Skattemessig emigrasjon etter norsk internrett skjer når du tar fast opphold i utlandet, ikke har oppholdt deg i Norge i mer enn 61 dager i inntektsåret, og hverken du eller dine nærstående har eid, leid eller lånt bolig i Norge i inntektsåret, forteller Kaarbø.

– Har du vært bosatt i Norge i minst ti år før det inntektsåret du tar fast opphold i utlandet, opphører skattemessig bosted i Norge først etter det tredje inntektsåret etter det inntektsår du tar slikt fast opphold i utlandet – og du må godtgjøre for skattekontoret at vilkårene har vært oppfylt i hele perioden.

Skatteavtalens vilkår

Du kan også bli skattemessig utflyttet i henhold til en skatteavtale, før vilkårene om emigrasjon er oppfylt – noe som ifølge Jægersen kan være fordelaktig. For eksempel gir skatteavtalen med Sveits beskyttelse mot norsk formuesskatt fra det tidspunkt du anses skattemessig bosatt i Sveits etter skatteavtalen.

– Dersom du er bosatt i både Norge og et annet land i henhold til lokal rett, avgjøres skattemessig bosted etter skatteavtalen mellom landene, utdyper Jægersen.

– Da skal du anses bosatt i landet der du disponerer fast bolig/har ditt hjem.

Dersom du disponerer bolig i både Norge og det andre landet, regnes du som skattemessig bosatt der du har dine sterkeste personlige og økonomiske bånd.

– Hvis dette ikke kan bringes på det rene, skal det sted der du oppholder deg mest være avgjørende, tilføyer Kaarbø.

– Dersom det er umulig å fastslå hvor du har ditt vanlige opphold, avgjør ditt statsborgerskap.

Kan gjelde raskere

I praksis betyr dette at du kan bli skattemessig bosatt i utlandet fra det tidspunktet vilkårene for bosted i det andre landet, etter lokal rett, er oppfylt.

– Det er imidlertid viktig å være oppmerksom på at du må oppfylle dine rapporteringsforpliktelser i Norge så lenge skatteplikten (etter norsk intern rett) til Norge består, og at Norge i henhold til skatteavtalen kan ha beskatningsrett til enkelte inntekter og formue, presiserer Kaarbø.

– Dersom skatteavtalen for eksempel ikke regulerer formueskatt, så vil Norge i mange tilfeller ha rett til å beskatte formue, også formue utenfor Norge.